Steuern in Italien: der Leitfaden für Deutsche – vom Codice Fiscale bis zur Erbschaftsteuer

Italien ist für Deutsche kein exotisches Ziel. Es ist das Ferienhaus in Ligurien, der Ruhestand in Apulien, der Job in Mailand, das geerbte Haus in Südtirol, das Restaurant in Florenz. Und in fast allen diesen Fällen taucht früher oder später dieselbe Frage auf: Was heißt das steuerlich?

Die Antwort ist selten so einfach, wie sie in Auswanderer-Foren klingt. Italien besteuert niedrige Einkommen milder als Deutschland und mittlere Einkommen deutlich früher. Es kennt Steuerregime, die international zu den attraktivsten gehören – und gleichzeitig eine Erbschaftsteuer-Konstellation mit Deutschland, die zu den gefährlichsten in ganz Europa zählt.

Dieser Leitfaden geht die Sache nach Lebenslagen durch: Immobilienkäufer, Rentner, Arbeitnehmer, Selbstständige, Erben, Studenten. Vorweg aber das eine Dokument, ohne das keiner dieser Wege überhaupt beginnt.

Die Steuernummer ist keine Steuerpflicht

Zuerst ein Missverständnis aus dem Weg räumen, das erstaunlich viele Menschen von einer völlig harmlosen Formalität abhält.

Der Codice Fiscale, die italienische Steuernummer, ist ein Identifikationsmerkmal – nicht mehr. Sechzehn Zeichen, gebildet aus Name, Geburtsdatum und Geburtsort. Wer ihn beantragt, wird dadurch nicht in Italien steuerpflichtig. Die Steuerpflicht richtet sich nach ganz anderen Kriterien, vor allem nach dem tatsächlichen Aufenthalt und dem Lebensmittelpunkt. Man kann einen Codice Fiscale sein Leben lang besitzen, ohne je eine italienische Steuererklärung abzugeben.

Umgekehrt gilt aber: ohne ihn geht praktisch nichts. Kein Bankkonto, kein Mietvertrag, kein Kaufvertrag beim Notar, kein Arbeitsvertrag, keine Partita IVA, keine Anmeldung beim Gesundheitsdienst, kein Stromvertrag, keine Erbschaftsmeldung. Selbst Online-Bestellungen bei italienischen Händlern verlangen ihn regelmäßig.

Ausgestellt wird er kostenfrei von der Agenzia delle Entrate, der italienischen Steuerbehörde. Drei Wege stehen offen: persönlich bei einem Finanzamt in Italien, über das zuständige italienische Konsulat in Deutschland – Berlin, München, Frankfurt, Stuttgart, Köln, Hannover, Dortmund –, oder über einen Bevollmächtigten in Italien.

Der Konsulatsweg hat einen Haken, den man kennen sollte: Ausländische Staatsangehörige können die Steuernummer beim Konsulat nur dann beantragen, wenn sie nicht in der Lage sind, jemanden in Italien mit dem Antrag zu beauftragen. Und Termine sind knapp. Ein staatliches Online-Portal für die Erstausstellung an Ausländer existiert nicht; die Online-Wege der Behörde betreffen im Wesentlichen Duplikate bereits vergebener Nummern.

Bleibt der dritte Weg. fiscalcodeitaly.it/de ist der Dienst der Kanzlei ILF Law Firm aus Florenz, der genau das übernimmt: Sie füllen ein Onlineformular aus, laden eine Kopie Ihres Ausweises hoch und unterzeichnen digital eine begrenzte Vollmacht. Die Kanzlei reicht das amtliche Formular Modello AA4/8 in Ihrem Namen bei der Agenzia delle Entrate ein und prüft die Angaben vorher – ein falsch übertragener Geburtsort oder ein fehlender Umlaut reicht aus, um das Verfahren von vorn beginnen zu lassen. Die Servicegebühr beträgt 80 €, eine dreißigminütige Rechtsberatung ist laut Anbieter enthalten.

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Wann Sie in Italien tatsächlich steuerpflichtig werden

Steuerlich ansässig in Italien ist, wer während des überwiegenden Teils des Jahres – mehr als 183 Tage – eine der folgenden Bedingungen erfüllt: Eintragung im Melderegister einer italienischen Gemeinde (anagrafe), Wohnsitz im Sinne des italienischen Zivilrechts, oder Domizil, definiert als der Ort, an dem sich die persönlichen und familiären Beziehungen hauptsächlich entfalten. Seit der Reform von 2024 zählt für das Domizil ausdrücklich der persönliche, nicht mehr der geschäftliche Mittelpunkt.

Der letzte Punkt ist für Deutsche wichtiger, als er klingt. Wer beruflich in Deutschland bleibt, aber Familie und Lebensmittelpunkt nach Italien verlegt, kann dort ansässig werden, ohne es zu wollen.

Parallel dazu prüft Deutschland nach eigenen Maßstäben – Wohnsitz nach § 8 AO, gewöhnlicher Aufenthalt nach § 9 AO. Eine Doppelansässigkeit ist keineswegs ausgeschlossen. In diesem Fall entscheidet das Doppelbesteuerungsabkommen Italien–Deutschland über eine Reihenfolge von Kriterien: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, und zuletzt ein Verständigungsverfahren zwischen beiden Verwaltungen.

Wichtig: Die Meldung bei der italienischen Gemeinde ist kein bürokratischer Nebenschauplatz, sondern ein starkes Indiz. Sie will geplant sein – gegebenenfalls mit Blick auf den Jahreswechsel.

Die Einkommensteuer: IRPEF und die Zuschläge

Die italienische Einkommensteuer heißt IRPEF und kennt seit 2024 drei Stufen. Das Haushaltsgesetz 2026 hat den mittleren Satz um zwei Punkte gesenkt:

Zu versteuerndes Einkommen	Satz 2026
bis 28.000 €	23 %
28.001 bis 50.000 €	33 %
über 50.000 €	43 %

Der Spitzensatz greift bei 50.000 € – erheblich früher als in Deutschland. Für Gutverdiener ist das die unangenehme Überraschung: Italien besteuert untere Einkommen milder und mittlere Einkommen schneller. Wer 65.000 € verdient, ist in Italien im Spitzensatz, in Deutschland noch nicht.

Hinzu kommen ein regionaler und ein kommunaler Zuschlag, deren Höhe je nach Region und Gemeinde variiert. Der Unterschied zwischen einer Region mit Mindestsatz und einer Region im Haushaltssanierungsverfahren ist kein Rundungsfehler: Bei 50.000 € Einkommen kann er über tausend Euro im Jahr ausmachen. Das ist ein Kriterium bei der Wohnortwahl – so gut wie die Miete.

Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer und der Sonderfall Gold

Die italienische Mehrwertsteuer heißt IVA. Der Regelsatz liegt bei 22 %, daneben gibt es ermäßigte Sätze von 10 %, 5 % und 4 % für bestimmte Waren und Dienstleistungen – Lebensmittel, Bücher, bestimmte Bauleistungen, Grundbedarf.

Für deutsche Unternehmen mit Geschäft in Italien gelten die üblichen EU-Regeln zu innergemeinschaftlichen Lieferungen, Reverse-Charge und Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Der praktisch entscheidende Unterschied ist ein anderer: In Italien ist die elektronische Rechnung Pflicht, für nahezu alle Umsätze, auch zwischen Unternehmen. Sie läuft über das Sistema di Interscambio, und ohne konformes System und eine PEC-Adresse – zertifizierte E-Mail mit Rechtswirkung – lässt sich in Italien nicht ordnungsgemäß fakturieren.

Ein Wort zum Goldkauf, weil die Frage im deutschsprachigen Raum auffallend oft gestellt wird. Anlagegold ist EU-weit von der Mehrwertsteuer befreit; das gilt in Italien wie in Deutschland und ist der Grund, warum Barren und Anlagemünzen ohne IVA verkauft werden. Steuerlich relevant wird stattdessen der Veräußerungsgewinn, den Italien mit einem gesonderten Satz auf Kapitalerträge belegt. Wer keine Kaufbelege vorlegen kann, muss mit einer pauschalen Gewinnannahme rechnen – ein guter Grund, Rechnungen aufzubewahren.

Quellensteuer und das Doppelbesteuerungsabkommen

Italien behält auf Dividenden, Zinsen und bestimmte Lizenzzahlungen eine Quellensteuer ein. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Italien reduziert diesen Satz für in Deutschland Ansässige – aber nicht automatisch. Die Entlastung erfolgt entweder durch Freistellung an der Quelle oder durch ein Erstattungsverfahren, das beantragt werden muss und Fristen kennt.

Wer italienische Dividenden, Mieteinnahmen oder Zinsen bezieht, sollte deshalb zwei Dinge prüfen: welchen Satz Italien einbehalten hat, und ob der DBA-Satz tatsächlich angewendet wurde. Die Differenz verfällt sonst.

Für Immobilienkäufer

Der größte deutsche Berührungspunkt mit Italien ist das Haus. Vier Dinge, die vor dem Notartermin geklärt sein sollten.

Erstens: die Bemessungsgrundlage ist oft nicht der Kaufpreis. Beim Kauf von einer Privatperson kann für die Registersteuer auf Antrag der Katasterwert herangezogen werden statt des tatsächlich gezahlten Preises. Da Katasterwerte in Italien traditionell weit unter den Marktwerten liegen, senkt das die Erwerbsnebenkosten spürbar. Es ist einer der wenigen Fälle, in denen das italienische System für Käufer günstiger ausfällt als das deutsche.

Zweitens: für Deutsche ist es fast nie eine prima casa. Die günstigen Sätze für die Erstwohnung setzen unter anderem voraus, dass man dort seinen Wohnsitz begründet, in der Regel binnen achtzehn Monaten. Wer das Haus als Zweitwohnsitz nutzt, zahlt die höheren Sätze – und fällt zusätzlich in die Grundsteuer IMU, von der die Erstwohnung (außer bei Luxus-Katasterklassen) befreit ist. Das ändert die Rechnung für ein Ferienhaus erheblich.

Drittens: die Häuser für einen Euro sind echt, aber sie sind kein Schnäppchen. Zahlreiche entvölkerte Gemeinden bieten sie an. Der Kaufpreis ist symbolisch, die Sanierungspflicht binnen enger Fristen und die zu hinterlegende Kaution sind es nicht. Der Preis ist nie die Projektkosten.

Viertens: ohne Codice Fiscale kein Notartermin. Das gilt für jeden Käufer, auch wenn Sie nie in Italien wohnen werden. Das ist der häufigste Grund, aus dem Kaufverträge kurzfristig platzen.

Für Rentner

Italien wirbt gezielt um ausländische Ruheständler, und ein Regime ist tatsächlich außergewöhnlich attraktiv.

Die 7-Prozent-Pauschale. Artikel 24-ter des italienischen Steuergesetzbuchs erlaubt eine pauschale Ersatzsteuer von 7 % auf sämtliche ausländischen Einkünfte – nicht nur die Rente, sondern auch Dividenden, Mieten und Veräußerungsgewinne – für zehn Steuerjahre. Voraussetzung ist der Zuzug aus einem Staat mit Amtshilfeabkommen, der Bezug einer ausländischen Rente und die Ansiedlung in einer Gemeinde einer der acht süditalienischen Regionen – Abruzzen, Molise, Kampanien, Apulien, Basilikata, Kalabrien, Sizilien, Sardinien – oder in bestimmten Erdbebengemeinden Mittelitaliens. Eine im April 2026 in Kraft getretene Reform hat die Einwohnergrenze der begünstigten Gemeinden von 20.000 auf 30.000 angehoben und damit deutlich mehr Kleinstädte einbezogen. Das Regime befreit zudem von der Meldepflicht für Auslandsvermögen und von den Vermögensteuern IVIE und IVAFE.

Der Haken, den kaum jemand einkalkuliert. Viele gehen davon aus, dass die deutsche Rente mit dem Umzug automatisch aus der deutschen Besteuerung fällt. Das ist falsch. Empfänger deutscher Renten im Ausland unterliegen in Deutschland der beschränkten Steuerpflicht; zentral zuständig ist das Finanzamt Neubrandenburg. Ob Deutschland tatsächlich besteuern darf, entscheidet das Doppelbesteuerungsabkommen – und die Antwort fällt je nach Rentenart unterschiedlich aus. Gesetzliche Rente, Betriebsrente, private Vorsorge und Beamtenpension werden nicht gleich behandelt; für Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen gilt regelmäßig das Kassenstaatsprinzip, sie bleiben also in Deutschland steuerpflichtig.

Wer seinen Umzug auf die erwartete Steuerersparnis stützt, sollte deshalb vor dem Wegzug rechnen lassen, wie sich die konkrete Rentenzusammensetzung, das DBA und die 7-Prozent-Pauschale zueinander verhalten. Eine Ersatzsteuer und eine Anrechnung ausländischer Steuern greifen nicht automatisch ineinander.

Für Arbeitnehmer und Entsandte

Es gibt keinen Mindestlohn in Italien. Das Land gehört zu den wenigen in Europa ohne gesetzliche Lohnuntergrenze. Die Mindestvergütungen werden branchenweise in den nationalen Tarifverträgen festgelegt, den CCNL, von denen mehrere hundert existieren. Die einzige sinnvolle Frage vor einer Unterschrift lautet daher nicht „wie hoch ist der Mindestlohn“, sondern: unter welchen CCNL fällt mein Vertrag?

Zwei weitere Besonderheiten: Ein italienisches Jahresgehalt rechnet sich über dreizehn oder vierzehn Monatsgehälter, nicht über zwölf – fragen Sie nach der RAL, der Bruttojahresvergütung inklusive aller Monatsgehälter. Und am Ende jedes Arbeitsverhältnisses, auch bei Eigenkündigung, wird der TFR ausgezahlt, eine über die gesamte Vertragslaufzeit angesparte Abfindung von etwa einem Monatsgehalt pro Dienstjahr. Das ist kein Bonus, sondern aufgeschobenes Entgelt und gehört in jede Gehaltsverhandlung.

Für Fachkräfte, die zuziehen, gibt es das 2024 neu gefasste Impatriati-Regime: 50 % der in Italien erzielten Arbeitseinkünfte bleiben für fünf Jahre steuerfrei, bis zu einer Einkommensgrenze von 600.000 €. Die Voraussetzungen wurden verschärft – Nichtansässigkeit in den drei Vorjahren, Bleibeverpflichtung, hohe Qualifikation.

Für Entsandte gilt die übliche EU-Koordinierung: A1-Bescheinigung, Sozialversicherung im Entsendestaat, und eine steuerliche Behandlung, die von der Dauer und der Kostentragung abhängt. Der klassische Grenzfall – Arbeiten in Italien bei Wohnsitz in Deutschland – ist kein Randphänomen, sondern der Punkt, an dem die meisten Fehler passieren.

Für Selbstständige und Unternehmen

Hier wird Italien für Einzelunternehmer objektiv attraktiver als Deutschland.

Das regime forfettario steht natürlichen Personen mit einem Jahresumsatz bis 85.000 € offen. Der steuerpflichtige Gewinn wird nicht durch Abzug tatsächlicher Kosten ermittelt, sondern durch Anwendung eines branchenabhängigen Pauschalkoeffizienten auf den Umsatz. Darauf greift eine Ersatzsteuer von 15 %, in den ersten fünf Jahren 5 %. Sie ersetzt IRPEF, die regionalen und kommunalen Zuschläge und die IRAP. Keine IVA auf den Ausgangsrechnungen, kein Quellensteuerabzug durch Kunden.

Die Ausschlussgründe sind wichtiger als der Satz. Über 85.000 € bis 100.000 € wechselt man im Folgejahr in die Regelbesteuerung; über 100.000 € erfolgt der Wechsel sofort, mit IVA-Pflicht ab dem Umsatz, der die Schwelle überschreitet. Personalkosten sind begrenzt. Und wer überwiegend seinen früheren Arbeitgeber oder ein Konzernunternehmen desselben fakturiert, ist vom Regime ausgeschlossen – die klassische Falle beim Wechsel von der Anstellung in die Selbstständigkeit.

Für Kapitalgesellschaften ist die S.r.l. das Gegenstück zur GmbH, notariell zu gründen, mit einer vereinfachten Variante für kleines Kapital. Die Eintragung läuft über die Comunicazione Unica, die in einem Vorgang Handelsregistereintrag, Partita IVA sowie die Anmeldungen bei INPS und INAIL auslöst. Erforderlich sind dafür: der Codice Fiscale sämtlicher nicht in Italien ansässiger Gesellschafter und Geschäftsführer, eine PEC-Adresse, der passende ATECO-Tätigkeitscode – er bestimmt beim Forfettario den Pauschalkoeffizienten – und ein Gesellschaftsvertrag, der in beiden Rechtsordnungen trägt.

Für Erben und Schenkende: der gefährlichste Teil

Wer in Italien erbt, hört zuerst die gute Nachricht: Die italienische Erbschaftsteuer gehört zu den mildesten Europas. Für Ehegatten und Kinder gilt ein sehr hoher Freibetrag pro Begünstigtem, und der darüber hinausgehende Betrag wird mit einem einstelligen Satz belastet. Für Geschwister und entferntere Verwandte steigen die Sätze, bleiben aber weit unter deutschen Verhältnissen. Bei Immobilien kommen Hypothekar- und Katastersteuer hinzu, die sich zusammen auf rund drei Prozent des Katasterwerts belaufen – nicht des Verkehrswerts.

Und jetzt die schlechte.

Zwischen Deutschland und Italien existiert kein Doppelbesteuerungsabkommen für Erbschaft- und Schenkungsteuer. Deutschland hat solche Abkommen nur mit wenigen Staaten geschlossen; Italien gehört nicht dazu. Es gibt also keine völkerrechtliche Regel, die festlegt, welcher Staat besteuern darf. Beide können es gleichzeitig.

Gemildert wird das allein durch die Anrechnung nach § 21 ErbStG – und diese Anrechnung ist enger, als die meisten annehmen. Sie erfolgt nur auf Antrag, nicht von Amts wegen. Sie ist auf die Höhe der deutschen Steuer begrenzt. Sie setzt einen zeitlichen Zusammenhang von fünf Jahren voraus. Sie greift nur bei einer der deutschen vergleichbaren Steuer – die italienischen Hypothekar- und Katastersteuern haben Gebührencharakter und sind deshalb nicht anrechenbar. Und sie erfasst nur Auslandsvermögen im engeren Sinne: italienische Bankguthaben fallen nicht darunter, weshalb dafür weder eine Anrechnung noch ein Abzug als Nachlassverbindlichkeit möglich ist.

Der bitterste Punkt betrifft Auswanderer. Nach § 2 ErbStG bleiben deutsche Staatsangehörige noch fünf Jahre nach dem Wegzug unbeschränkt erbschaftsteuerpflichtig. Wer nach Italien zieht und innerhalb dieser Frist verstirbt, hinterlässt seinen Erben eine deutsche Steuerpflicht auf das gesamte Weltvermögen – bei der die niedrige italienische Steuer zwar angerechnet wird, die hohe Differenz zum deutschen Satz aber nachzuzahlen ist. Die italienische Steueridylle nützt in diesem Fenster praktisch nichts.

Praktisch heißt das: Eine deutsch-italienische Nachlassplanung ist keine Frage für den Zeitpunkt des Erbfalls. Sie gehört an den Anfang, und sie gehört in die Hände von jemandem, der beide Systeme kennt. Zur formalen Seite: In Italien ist binnen zwölf Monaten die dichiarazione di successione einzureichen, auch wenn keine Steuer anfällt – sie löst die Katasterumschreibung aus. Und jeder Erbe braucht dafür einen Codice Fiscale, auch wer nie italienischen Boden betritt.

Für Studenten und junge Leute

Der einfachste Fall. Als EU-Bürger brauchen Sie kein Visum und keine Aufenthaltserlaubnis. Sie brauchen den Codice Fiscale für die Immatrikulation, den Mietvertrag, das Bankkonto und den Mobilfunkvertrag, und ab drei Monaten Aufenthalt die Anmeldung bei der Gemeinde.

Steuerpflichtig werden Sie durch ein Auslandssemester nicht. Interessant wird es erst, wenn ein Praktikum vergütet wird oder aus dem Studium eine Erwerbstätigkeit erwächst – dann greifen die oben beschriebenen Regeln.

Was in jeder Konstellation gleich ist

Vier Muster wiederholen sich, egal ob Sie kaufen, arbeiten, gründen oder erben.

Der Codice Fiscale steht immer am Anfang und wird fast immer zu spät beantragt. Er ist die einzige Formalität, die sich vollständig aus Deutschland erledigen lässt.

Übersetzung und Legalisation dauern. Zwischen Deutschland und Italien brauchen die meisten Urkunden eine Apostille und eine beglaubigte Übersetzung durch einen bei einem italienischen Gericht eingetragenen Übersetzer. Diese Unterlagen besorgt man in Deutschland. Aus Italien heraus dauert es ein Vielfaches.

Die Anmeldung in Italien ist ein steuerlicher Schalter, kein Verwaltungsakt am Rande.

Und Barzahlungen sind begrenzt. Italien kennt eine Obergrenze für Bargeldzahlungen, die deutlich niedriger liegt als das, was in Deutschland üblich ist – und die Sanktion trifft beide Seiten des Geschäfts.

Der erste Schritt

Ob Ferienhaus, Ruhestand, Arbeitsvertrag, Firmengründung oder Erbfall: Der Einstieg ist identisch, kostet wenige Tage und verhindert, dass Sie im ungünstigsten Moment blockiert sind.

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